Приобретение бывшего в эксплуатации транспортного средства
При приобретении бывших в эксплуатации транспортных средств в государствах Сообщества налог с оборота физическими лицами не уплачивается.
Приобретение транспортного средства регулирует Закон о налоге с оборота
Приобретение нового транспортного средства
В Законе о налоге с оборота обозначается понятие «новое транспортное средство», так как налоговое обложение такого транспортного средства отличается от налогообложения других товаров. При приобретении нового транспортного средства в государствах ― членах Сообщества налог с оборота уплачивается в этом государстве, в котором начинается пользование соответствующим транспортным средством и продавец имеет право выдачи счета без налога с оборота. Налоговое обложение возникнет у всех лиц, приобретающих новое транспортное средство в государствах ― членах Сообщества, в том числе у физических лиц.
Новыми транспортными средствами по смыслу Закона о налоге с оборота (ст. 2 ч. 7) считаются:
— водные транспортные средства длиной более 7,5 метра, отчужденные до истечения 3-х месяцев со дня первого ввода в эксплуатацию или находившиеся в плавании менее 100 часов, за исключением морских судов, указанных в пункте 3 части 3 статьи 15 Закона о налоге с оборота;
— воздушные транспортные средства стартовой массой более 1550 килограммов, отчужденные до истечения 3-х месяцев со дня первого ввода в эксплуатацию или налетавшие менее 40 часов, за исключением воздушных транспортных средств, указанных в пункте 4 части 3 статьи 15 Закона о налоге с оборота;
— наземные механические транспортные средства объемом двигателя более 48 кубических сантиметров или мощностью двигателя более 7,2 киловатт, отчужденные до истечения 6 месяцев со дня первого ввода в эксплуатацию или имеющие общий пробег менее 6000 километров.
В итоге: новым считается транспортное средство тогда, когда:
1) оно отчуждено до истечении 3-х месяцев (наземное механическое транспортное средство до истечении 6-ти месяцев) со дня первого ввода в эксплуатацию или
2) имеющее общий пробег менее указанного в приведенной выше дефиниции времени или километров.
Таким образом, если выполнено одно из этих двух условий, то имеет место новое транспортное средство.
Является ли транспортное средство новым или нет, определяется в момент его продажи, а не тогда, когда оно доставлено в государство ― члене Сообщества (по месту назначения покупателя).
В том случае, если транспортное средство являлось «новым» в момент его продажи, то покупатель обязан в государстве ― члена Сообщества, по месту назначения, уплатить налог с оборота и в случае, если ко времени уплаты налога с оборота уже ни одно из двух условий не выполнено.
Декларирование и оплата налога
Если лицо, приобретшее новое транспортное средство, не зарегистрировано плательщиком налога с оборота (в том числе и физическое лицо), то оно должно в течение 10 календарных дней со дня доставки в Эстонию, но не позднее, чем ко дню регистрации транспортного средства, представить в Налогово-таможенный департамент документы, удостоверяющие приобретение транспортного средства и оплатить налог с оборота (ст. 38 ч. 4 ЗНО). Оплата налога с оборота производится как наличными деньгами, так и по банковскому переводу.
При представлении данных о приобретении нового транспортного средства внутри Сообщества лицо заполняет форму таможенной декларации, представляет счет за покупку и по требованию Налогово-таможенного департамента договор продажи (постановление министра финансов № 38 от 30.03.2004 г.).
На форме таможенной декларации заполняются следующие графы: отправитель товара, наименование товара, получатель товара, исходное государство, стоимость товара, валюта, описание товара, ставка налога и сумма налога.
Обложение налогом при приобретении новых транспортных средств внутри Европейского сообщества осуществляется в следующих таможенных учреждениях:
Пыхьяский налогово-таможенный центр ― пограничный пункт аэропорта
Лыунаский налогово-таможенный центр ― бюро обслуживания г. Тарту
Идаский налогово-таможенный центр ― Силламяэский пограничный пункт
Ляэнеский налогово-таможенный центр ― бюро обслуживания г. Пярну
Информационный телефон таможни: +372 880 0814
Е-почта: tolliinfo@emta.ee